20×8年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基
20×8年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）。
A、0，800万元
B、150万元，825万元
C、150万元，800万元
D、25万元，775万元
正确答案：B
答案解析：存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25%=150（万元）
其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25%=125（万元）
因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125-150=4175（万元）
应确认的商誉=5000-4175=825（万元）。
借：B公司的资产（公允价值）
商誉825
递延所得税资产125
贷：B公司的负债（公允价值）
银行存款5000
递延所得税负债150
资本公积（差额）
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