注册税务师受托对位于某市的某建筑公司上月的纳税情况进行检查，发现以下情况： （1）通过审核“盈余公积”明细账及有关会计凭证，发现企业把在当地提供的建筑劳务同时收到的工程提前竣工奖收入30000元直接计

注册税务师受托对位于某市的某建筑公司上月的纳税情况进行检查，发现以下情况： （1）通过审核“盈余公积”明细账及有关会计凭证，发现企业把在当地提供的建筑劳务同时收到的工程提前竣工奖收入30000元直接计入了“盈余公积”账户。其账务处理如下： 借：银行存款 贷：盈余公积 （2）通过审核“管理费用”明细账及有关会计凭证，发现企业把出租闲置混凝土搅拌机的收入计入20000元，直接冲减了“管理费用——业务招待费”。其账务处理如下： 借：银行存款 贷：管理费用——业务招待费 已知：企业按月结转利润。 请明确应补缴的各项流转税、城建税、教育费附加，并作出相关的调整分录。

（1）应补缴的营业税=30000×3%+20000×5%=1900（元）；应补缴的城建税=1900×7%=133（元）；应补缴的教育费附加=1900×3%=57（元）。 （2）①调增收入（通过“本年利润”科目） 借：盈余公积30000 贷：本年利润30000 ②补提税金 借：本年利润2090 贷：应交税费——应交营业税1900 应交税费——应交城建税133 应交税费——应交教育费附加57